由 jpichiban Wed, 12 Feb 2025 12:26:36 GMT
美国总统唐纳德·特朗普坐在坚毅桌前，于2025年1月30日在华盛顿白宫椭圆形办公室的简短活动中签署行政命令。伊丽莎白·弗兰茨 | 路透社
尽管各国可能考虑以多种方式报复美国，以回应总统唐纳德·特朗普激进的关税威胁——从对特斯拉征收潜在100%关税到禁止红色州生产的酒类产品——全球经济战中一种更为隐蔽的手段可能远离海关官员和消费者价格的世界，更深地涉足企业税和跨国公司利润的领域。如果将关税视为一种税收，国际税收制度可能会将美国公司视为反击的目标。
在新一届特朗普政府的第一周，在众多行动和行政命令中，一个容易忽视的争议问题与税收政策和国际竞争有关。但对于密切关注的人来说，新的全球税收法规的出台程度超出了预期。
争议的焦点是欧盟和经合组织国家目前的税收指导方针，这些方针要求从在多个司法管辖区（包括美国）运营的公司中征收税款，如果这些实体的净有效所得税率低于15%。在普华永道最近于华盛顿特区举行的媒体简报会上，其企业税务团队的高级官员表示，特朗普政府和国会议员显然关注任何试图征收某种新形式全球最低税的国家采取的报复性措施。在欧盟，这种税收方法现在是该地区的法律，根据经合组织更大协议的第二支柱，允许对以低于15%税率运营的公司征收额外税款，这也被称为资金不足利润规则。在特朗普就职典礼前五天，经合组织发布了一套指导方针，进一步推进第二支柱立法。普华永道合伙人兼国家税务办公室联席主管帕特·布朗在最近的媒体简报会上表示，经合组织的指导方针基本上强化了“资金不足利润规则”税收方法。
白宫对海外“歧视性”税收的战争
特朗普政府迅速作出回应。它发布声明称，将不再受制于国际组织的国家税收政策，这些政策对美国公司不公平。此外，白宫指示财政部长通知经合组织，国会，且只有国会，制定税收政策。财政部长还应考虑美国在其他国家违反美国税收或对美国公司实施“歧视性税收”时可用的选项。与此同时，一项关于贸易政策的行政命令特别授权财政部长、商务部长和美国贸易代表研究《国内税收法典》第891条的潜在应用，该条款可追溯到20世纪30年代，但从未被援引，授权总统对实施域外或歧视性税收措施的外国公民或公司加倍征税。
布朗称，在政府的第一周就采取与国际税收相关的行政行动是“非常不寻常的”，并补充说，特朗普政府在这方面采取的行动“在我一生中是前所未有的”。
税收基金会的高级经济学家艾伦·科尔密切研究这些问题，他表示双方都可以采取更审慎的态度来处理这些对立的税收观点。他说：“没有什么比第二支柱的资金不足利润规则更具国际性和雄心勃勃的了”，拜登政府和国会在这一问题上存在很大分歧，拜登的团队或多或少接受了15%最低税的前提。 税收政策。至少可以说，特朗普拥有科尔所称的“不寻常语调”，在其他议题背景下，从对欧盟的关税到欧洲领土侵略（如格陵兰岛），紧张局势可能蔓延至企业税收领域。
全球税收政策多年来一直备受争议，国会两党成员均对此表示不满。国会共和党人尤其愤怒，2023年9月，一个共和党代表团前往巴黎和柏林，传达该政策不公平地针对美国企业的信息。他们当时并未得到期望的欢迎，随着经合组织强化指导方针，紧张局势再次升温。
科尔解释道，从美国角度看，美国公司在其他司法管辖区被征税越多，留给美国股东和财政部分配的资金就越少。拜登政府的主导观点是与“从全球视角打击‘利润转移’”的政策保持一致。然而，这一立场现已改变。
普华永道国家税务办公室联合负责人罗希特·库马尔（曾在参议院担任米奇·麦康奈尔的副幕僚长）在媒体简报会上表示，美国的姿态包含明确信息：“别碰我的地盘。”“‘别再对我的国民征税，别再对公司征税。’……如果你们自己之间想这么做，随便。如果欧盟、英国、日本、澳大利亚和韩国想用低利润税规则互相侵蚀税基，你们觉得没问题，那就自便吧。”库马尔说。尽管这已在美国政府公开声明的选项范围内，税务专家也指出，鉴于特朗普在第二任期初期在谈判中测试美国优势的立场如此激进，他的团队可能会推动更大的变革：实际上，试图击败任何全球税收协议，即使目前不包括美国，但其他国家已同意，未来美国政府也可能同意。
国会共和党人长期怀有税收不满情绪。国会正与特朗普步调一致。众议院筹款委员会主席杰森·史密斯在特朗普任期第一周重新提出了一项法案，该法案最初于2023年5月提出，旨在共和党代表团出访前传递信息，布朗将其描述为“某种报复性法案”。如果其他国家引入域外税或歧视性税收，该法案将针对这些国家实施报复性征税。普华永道官员清楚国会为何使用这种措辞。这是经合组织全球最低税协议的第二支柱。“地球上没有其他税种符合该法案中域外税的定义。”布朗说。该法案重新提出前不久，来自堪萨斯州的筹款委员会共和党成员罗恩·埃斯特斯发表了一篇专栏文章，称随着新总统上任，海外政权可能希望暂停实施这一税收政策。“贯穿始终的是一个一致的主题，”布朗说，即由共和党领导的国会和特朗普政府重新关注域外税收和歧视性税收议题。根据布朗的说法，史密斯提出的新法案有一项重大变化，明确指出国会有权推翻全球税收条约，并可以威胁对其他国家增加税收。
现在的不同之处在于，国会正在支持总统，而不是与行政部门的立场保持距离。“现在有更大的力量，因为现在有总统的力量。”科尔说。
达成一项更为复杂的全球大妥协 税务专家表示，现在不是采取极端反应的时候，比如美国退出经合组织。科尔表示，美国和经合组织在许多其他领域的税收政策上达成一致的空间很大，双方都可以做出一些让步，他称之为“现实政治”。但他补充说，还有许多“其他不确定因素”，尤其是跨大西洋政策。
科尔指出，资金不足的利润累计达数十亿美元，这使其受到一些关注是合理的，但与乌克兰和北约相比，这些数字“小得多”。由于美国的企业税率已经降至21%，资金不足的利润计算下来可能平均每年“数亿美元”，这是大型跨国公司能够承受的，但与为俄乌战争提供资金的谈判相比，这显得微不足道——科尔说，那是“数千亿甚至数万亿美元”。
另一方面，如果欧盟受到数十亿美元的关税打击，那么欧洲可能会形成一种观点，认为美国的恶劣对待需要严格遵守第二支柱规则。或者如科尔所说，对美国政策的反应“激起了其他国家的固执”。科尔表示：“这对其他政权可能更具诱惑力，但如果他们试图征税，那就是对美国的挑衅。”他补充说：“在另一个国家扣押资产似乎很疯狂，但对欧洲大国来说可能并不那么疯狂，因为他们正在深入进行减少国家主权的伟大实验。欧盟在这方面也处于未知领域。”
主要市场参与者似乎越来越担心，从福特等大型汽车制造商描述关税将造成的“混乱”，到亿万富翁对冲基金经理警告特朗普的“夸夸其谈”的贸易言论可能导致“西方主要国家之间当前贸易条款的恶化”，正如城堡投资公司CEO、共和党主要捐助者和特朗普选民肯·格里芬周二在佛罗里达州基比斯坎的瑞银金融服务会议上所说。
迄今为止，欧盟提到了对美国关税的“相称的反制措施”，但没有详细说明。布朗表示，至少这些快速发生的事件“非常强烈地”表明，美国将进入一系列与合作伙伴的讨论，讨论中美国将表示《国内税收法》中可能有一项新条款，由财政部长报告和第891条支持，并且“我们需要在这里看到一些变化，让我们来谈谈”。
在税收讨论中有许多复杂的问题需要解决，包括经合组织的项目是否会破坏特朗普总统提出的为国内制造业提供更低税率的提议，因为经合组织的项目授权其他国家在美国公司在美国获得“低税”收入时对其征税。在更极端的情况下，驻美国的外国高管也可能受到打击，报复的概念适用于在美国生活和工作但拥有其他国家国籍的个人。
布朗说：“我们不知道。但显然有一些公司表示担忧，他们会问，‘嘿，我的CEO或CFO是外国公民，碰巧在美国生活和工作。我需要告诉我的CEO，由于总统授权第891条，他的税率会翻倍吗？’目前，我们不知道。”最终，全球税收冲突可能会与更大的问题“并行”——作为特朗普炫耀武力的一部分——最终他和外国领导人达成协议，拍照留念，再次成为最好的朋友。科尔说：“也许它会经历那个周期，第二支柱也会并行。它要么是挑衅，要么是橄榄枝。”
目前，这一切都是基于相当不寻常的情况的猜测。但从另一个角度来看，国际税收政策在多个政府期间一直处于贸易战中。科尔提到了数字服务税，这是特朗普政府与法国和其他国家之间的一个主要争议点，以及拜登政府期间对全球最低企业税率的推动。科尔说：“这已经持续了很长时间。在某种程度上，这是美国与欧洲之间长期存在的紧张关系的一部分。” axes in Canada and the EU which tax technology companies deriving revenue from within their borders.”This is one more way the corporate income tax world is bleeding into the trade world,” Cole said. “The most cynical reading of Pillar Two is it’s a way to export money. And people do that all the time. There is no principled distinction between cross-border tax policy and trade policy. They are constantly in interaction with each other,” he said.But normally, any provocations on the tax side are only part of a “tit-for-tat to get rid of barriers to cross-border trade,” Cole said. And there is always the risk that “tit-for-tat behavior is debatable at best,” and can escalate.Brown said the flurry of tax issues is clearly setting up what will be a protracted discussion, or to use a word Trump probably prefers, negotiation. watch nowVIDEO1:5401:54EU leaders meet to talk defense after Trump steps up EU tariff threatsSquawk Box Europe
原文链接：https://www.cnbc.com/2025/02/12/global-corporate-tax-turf-war-between-trump-us-allies-coming.html